재무회계와 세무회계의 중요성 및 내부 관리의 필요성(1회차)

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재무회계와 세무회계의 중요성 및 내부관리의 필요성 (1회차)

본 커리큘럼의 도입부로 재무회계 및 세무회계 교육을 위한
전반적인 개념, 용어정리, 회계기준, 그리고 주요 원칙 등을 알아보기로 한다.

 

1. 재무회계와 세무회계의 개념 및 중요성

재무회계는 기업의 재무 상태와 경영 성과를 외부 이해관계자에게 보고하는 회계 시스템입니다. 주요 목적은 투자자, 채권자, 정부 기관 등에게 기업의 재무 정보를 제공하는 것입니다. 재무회계는 기업의 투명성과 신뢰성을 확보하는 데 중요한 역할을 합니다.

세무회계는 세법에 따라 과세소득과 납부세액을 계산하는 회계 시스템입니다. 주요 목적은 정확한 세금 납부와 세무 리스크 관리입니다. 세무회계는 기업의 법적 의무를 이행하고 불필요한 세금 부담을 방지하는 데 중요합니다.

재무회계는 기업별 적용되는 회계기준에서 정하고 있는 기준에 따라 각 거래별로 기장하고,
규정한 양식인 재무제표를 작성하여 이해관계자들에게 재무정보를 제공하기 위한 것이고
세무회계는 회계기준과 법인세법의 수익, 비용의 인식 차이를 조정하여 세금을 납부하기 위한 시스템입니다.

중소기업에서 재무회계와 세무회계의 중요성

• 경영 의사결정의 기초: 정확한 재무 정보는 투자, 자금 조달, 비용 관리 등 주요 의사결정의 근거가 됩니다.
• 자금 조달: 은행 대출이나 투자 유치 시 신뢰할 수 있는 재무제표가 필수적입니다.
• 세무 리스크 관리: 정확한 세무회계는 세무조사 대비와 불필요한 가산세 방지에 도움이 됩니다.
• 기업 가치 평가: 정확한 재무정보는 기업 가치 평가의 기초가 되며, M&A나 기업공개(IPO) 시 중요합니다.

 

2. 중소기업에서의 재무/세무회계 관리의 필요성

중소기업은 대기업에 비해 상대적으로 재무/세무회계 관리에 소홀한 경향이 있지만, 그 중요성은 결코 작지 않습니다.

• 현금흐름 관리: 중소기업은 대기업에 비해 유동성 위험에 취약합니다. 정확한 재무회계는 현금흐름을 예측하고 관리하는 데 필수적입니다.
• 원가 관리: 제품이나 서비스의 정확한 원가 계산은 가격 책정과 수익성 관리에 중요합니다.
• 세금 최적화: 적절한 세무전략을 통해 합법적인 범위 내에서 세금을 최소화할 수 있습니다.
• 재무 건전성 유지: 정기적인 재무분석을 통해 기업의 재무 건전성을 모니터링하고 개선할 수 있습니다.
• 성장 기회 포착: 정확한 재무정보는 새로운 사업 기회나 투자 결정을 내리는 데 중요한 근거가 됩니다.

 

3. 중소기업에서 내부 재무/세무회계 담당자 채용의 중요성

전문적인 내부 재무/세무회계 담당자를 채용하는 것은 중소기업에게 큰 이점을 제공합니다:

• 기업 특성에 맞는 맞춤형 회계: 내부 담당자는 기업의 특성과 업종을 깊이 이해하고 있어, 더 정확하고 유용한 재무 정보를 제공할 수 있습니다.
• 실시간 재무 모니터링: 내부 담당자는 일일 단위로 재무 상황을 모니터링하고 즉각적인 대응이 가능합니다.
• 전략적 파트너십: 재무/세무 담당자는 단순한 숫자 관리자가 아닌 경영진의 전략적 파트너로서 역할을 할 수 있습니다.
• 기밀 정보 보호: 민감한 재무 정보를 내부에서 관리함으로써 정보 유출 위험을 줄일 수 있습니다.
• 지속적인 개선: 내부 담당자는 기업의 재무 프로세스를 지속적으로 개선하고 최적화할 수 있습니다.
• 내부 회계전문가 육성 기회 제공: 회사의 특성에 따라 각종 세금에 절세 전략 수립 가능

 

4. 외부 위탁 기장 vs 내부 기장의 장단점 비교

회계업무의 기초인 기장 관련하여 외부위탁 vs 내부기장의 장단점은 아래와 같으나, 저의 경험을 통한 권장 사항은 내부 기장을 강력하게 추천드립니다. 추가적인 이유는;

• 관리회계 기초 마련: 외부위탁이 초기 비용이 낮기는 하지만 내부기장을 함으로써 내부의 회계 담당자의 역량을 증대와 Data Base를 구축하여 장기적으로 회사의 경영전략 및 분석, 신규투자 분석, 부문별 손익 분석 등 관리회계의 기초 마련 가능
• 불확실한 미래의 위험 최소화: 내부 회계인력의 역량 강화를 통하여 회계 데이터의 오류를 최소화하여 미래의 위험 최소화 가능
• 회계 전문성 역량 강화: 비록 외부 회계법인의 전문가보다는 이론적 지식은 부족할 수 있으나, 회사의 특성을 이해하고 대응하기 위해서는 오히려 내부 회계 전문가가 더 이로울 수 있음

구 분	외부위탁	내부기장
장 점	전문성 활용: 회계법인이나 세무법인의 전문 지식을 활용 가능	기업 맞춤형 관리: 기업의 특성과 요구사항에 맞는 세부적인 재무 관리가 가능
	비용 효율성 : 정규직 채용보다 초기 비용이 낮음	실시간 정보 제공: 경영진에게 즉각적인 재무 정보와 분석을 제공
	법규 준수: 최신 회계/세무 법규 변경에 대한 신속 대응	전략적 의사결정 지원: 재무/세무 담당자가 경영 의사결정에 직접 참여
단 점	기업 특성 이해 부족: 기업의 세부적인 특성을 완전히 이해하기 어려움	초기 비용 높음: 전문 인력 채용에 따른 초기 비용이 높음
	실시간 대응의 어려움: 즉각적인 재무 정보 제공이나 의사결정 지원이 제한적	실시간 대응의 어려움: 즉각적인 재무 정보 제공이나 의사결정 지원이 제한적
	기밀 유출 위험 높음: 중요한 재무 정보가 외부로 유출될 위험	인력 의존도 높음: 핵심 인력의 이직 시 업무 공백이 발생

 

5. 내부 회계관리의 리스크 감소 효과

내부 회계관리는 다음과 같은 리스크 감소 효과를 제공합니다:

• 재무 오류 감소: 일상적인 모니터링을 통해 재무제표의 오류를 조기에 발견하고 수정할 수 있습니다.
• 부정 방지: 내부 통제 시스템을 구축하여 횡령이나 회계 부정을 예방할 수 있습니다.
• 세무 리스크 관리: 정확한 세무 신고와 납부로 세무조사 위험과 가산세 부담을 줄일 수 있습니다.
• 경영 투명성 제고: 정확하고 신뢰할 수 있는 재무 정보 제공으로 이해관계자의 신뢰를 높일 수 있습니다.
• 재무 위기 조기 경보: 재무 상황의 악화를 조기에 감지하고 대응할 수 있습니다.

 

6. 한국채택회계기준(K-IFRS), 일반기업회계기준(K-GAAP), 중소기업회계기준의 주요 차이점

 

구분	K-IFRS	일반기업회계기준	중소기업회계기준
적용 대상	상장기업, 상장기업의 자회사, IPO 준비 기업	자산 120억이상 외부감사 대상 비상장기업, 코넥스 상장기업	외부감사 대상이 아닌 중소기업
복잡성	가장 복잡하고 상세한 기준	K-IFRS보다 간소화된 기준	가장 단순화된 기준
재무제표 작성	모든 재무제표 작성 필수	K-IFRS와 유사하나 일부 간소화	현금흐름표 작성 면제, 자본변동표와 이익잉여금처분계산서 중 택일
국제적 정합성	국제회계기준과 완전히 일치	국제기준을 일부 수용하되 국내 실정에 맞게 수정	국내 중소기업 실정에 맞춰 제정
세법과의 관계	세법과 독립적으로 운영	일부 세법 규정 수용	세법 규정을 대폭 수용

• 출처: 한국회계기준원, https://www.kasb.or.kr/
• 법률근거: 상법 및 외감법

 

7. 기업회계기준의 주요 기장 원칙

 

발생주의

발생주의는 현금의 수수 시점과 관계없이 경제적 사건이 실제로 발생한 시점에 거래를 인식하는 원칙입니다. 이는 기업의 실제 경제활동을 가장 잘 반영하는 방법으로, 현금의 유입이나 유출이 없더라도 경제적 가치의 변동이 있으면 이를 회계에 반영합니다. 이 원칙은 기업의 재무상태와 경영성과를 보다 정확하게 표현할 수 있게 해 주며, 단기적인 현금 흐름의 변동에 영향받지 않는 장기적인 재무 분석을 가능하게 합니다.

• 예시: 12월에 상품을 판매하고 대금은 다음 해 1월에 받기로 한 경우, 판매 시점인 12월에 매출을 인식합니다.
• 기장: (차변) 매출채권 100,000 (대변) 매출 100,000

수익비용 대응의 원칙

수익비용 대응의 원칙은 특정 수익과 그 수익을 얻기 위해 발생한 비용을 동일한 회계기간에 인식하는 원칙입니다. 이 원칙의 목적은 특정 기간의 실제 경영성과를 정확히 측정하는 것입니다. 수익과 이에 관련된 비용을 같은 기간에 인식함으로써, 해당 기간의 순이익을 정확하게 계산할 수 있습니다. 이는 기업의 수익성을 평가하는 데 중요한 역할을 하며, 각 회계기간의 성과를 공정하게 비교할 수 있게 해 줍니다.

• 예시: 상품 판매 시 해당 상품의 매출원가를 같은 기간에 인식합니다.
• 기장: (차변) 외상매출액 80,000 (대변) 매출액 80,000, (차변) 매출원가 70,000 (대변) 상품(재고자산) 70,000

총액주의

총액주의는 서로 관련된 수익과 비용이라도 이를 상계하지 않고 각각 총액으로 표시하는 원칙입니다. 이 원칙은 기업의 모든 경제활동을 투명하게 공개하고, 재무제표 이용자에게 더 많은 정보를 제공하는 것을 목적으로 합니다. 수익과 비용을 상계하지 않고 모두 표시함으로써, 기업의 실제 활동 규모와 각 항목의 중요성을 정확히 파악할 수 있게 됩니다. 이는 기업의 재무상태와 경영성과를 더욱 상세하게 분석할 수 있게 해주는 중요한 원칙입니다.

• 예시: 상품 반품 시 매출과 매출원가를 각각 감소시킵니다.
• 기장: (차변) 매출 10,000 (대변) 매출채권 10,000, (차변) 재고자산 7,000 (대변) 매출원가 7,000

포괄주의

포괄주의는 기업의 모든 거래와 사건을 빠짐없이 회계처리해야 한다는 원칙입니다. 이는 기업의 재무상태와 경영성과를 완전하고 정확하게 표현하기 위한 것으로, 중요성이 낮다고 판단되는 거래라도 모두 기록해야 함을 의미합니다. 포괄주의는 기업의 모든 경제활동을 투명하게 공개함으로써 재무제표의 신뢰성을 높이고, 이해관계자들이 기업의 전체적인 상황을 정확히 파악할 수 있게 해 줍니다. 이는 기업의 재무보고의 완전성과 투명성을 보장하는 데 중요한 역할을 합니다.

• 예시: 소액의 잡이익이나 잡손실도 모두 계상합니다.
• 기장: (차변) 현금 1,000 (대변) 잡이익 1,000

구분표시

구분표시 원칙은 재무제표, 특히 손익계산서에서 주요 손익 항목을 명확히 구분하여 표시해야 한다는 원칙입니다. 이는 기업의 경영성과를 더욱 명확하게 이해할 수 있도록 하는 것이 목적입니다. 예를 들어, 영업활동에서 발생한 손익과 영업 외 활동에서 발생한 손익을 구분하여 표시함으로써, 기업의 주요 사업 활동의 수익성과 기타 활동의 영향을 별도로 파악할 수 있게 됩니다. 이는 재무제표 이용자가 기업의 경영성과를 더욱 정확하게 분석하고 평가할 수 있게 해주는 중요한 원칙입니다.

• 예시: 영업이익과 영업외수익을 구분하여 표시합니다.
• 기장: 별도의 기장은 없으며, 재무제표 작성 시 적용됩니다.

계속기업의 가정

계속기업의 가정은 기업이 특별한 사정이 없는 한 계속해서 사업을 영위할 것이라는 전제 하에 회계처리를 한다는 원칙입니다. 이 원칙은 기업의 자산과 부채를 평가하고 수익과 비용을 인식하는 데 중요한 영향을 미칩니다. 예를 들어, 유형자산의 감가상각이나 무형자산의 상각 등은 이 원칙에 따라 자산의 예상 사용기간에 걸쳐 이루어집니다. 이 원칙은 기업의 장기적인 재무상태와 경영성과를 평가하는 데 필수적이며, 기업의 지속가능성을 전제로 한 재무보고를 가능하게 합니다.

• 예시: 유형자산의 감가상각을 내용연수에 걸쳐 진행합니다.
• 기장: (차변) 감가상각비 10,000 (대변) 감가상각누계액 10,000

중요성의 원칙

중요성의 원칙은 재무제표 이용자의 의사결정에 영향을 미칠 수 있는 중요한 정보는 모두 공시해야 한다는 원칙입니다. 이 원칙은 회계정보의 양과 질 사이의 균형을 유지하는 데 중요한 역할을 합니다. 모든 사소한 정보를 포함하면 재무제표가 복잡해지고 중요한 정보가 묻힐 수 있기 때문에, 중요한 정보에 초점을 맞추어 공시하는 것이 필요합니다. 이 원칙은 재무제표 작성 시 어떤 정보를 포함하고 어떤 방식으로 표시할지 결정하는 데 지침이 됩니다.

• 예시: 중요한 우발부채를 주석으로 공시합니다.
• 기장: 별도의 기장은 없으며, 재무제표 작성 시 주석으로 공시합니다.

실현주의

실현주의는 수익을 인식할 때 적용되는 원칙으로, 수익은 실현되었을 때 인식해야 한다는 것입니다. 여기서 '실현'이란 일반적으로 재화나 서비스가 제공되고 그에 대한 대가를 받았거나 받을 것이 확실해진 시점을 의미합니다. 이 원칙은 수익의 과대계상을 방지하고 보수적인 회계처리를 가능하게 합니다. 실현주의는 발생주의를 보완하는 개념으로, 수익 인식의 시기를 더욱 구체화하여 기업의 재무상태와 경영성과를 보다 신뢰성 있게 보고할 수 있게 합니다.

• 예시: 부동산 임대 시 임대료를 매월 인식합니다.
• 기장: (차변) 현금 1,000,000 (대변) 임대료수익 1,000,000

보수주의

보수주의 원칙은 회계처리 시 자산과 수익은 과대계상하지 않고, 부채와 비용은 과소계상하지 않아야 한다는 원칙입니다. 이는 불확실성이 존재할 때 보수적인 접근을 취함으로써 재무제표 이용자를 보호하고 기업의 재무상태를 안전하게 평가할 수 있게 하는 것이 목적입니다. 예를 들어, 자산의 가치가 불확실할 때는 낮은 가치를 선택하고, 부채의 금액이 불확실할 때는 높은 금액을 선택합니다. 이 원칙은 기업의 재무상태를 과대평가하는 위험을 줄이고, 잠재적인 손실에 대비할 수 있게 해 줍니다.

• 예시: 재고자산 평가 시 시가가 취득원가보다 낮으면 시가로 평가합니다.
• 기장: (차변) 재고자산평가손실 5,000 (대변) 재고자산 5,000

이러한 원칙들을 종합적으로 적용함으로써, 기업의 재무상태와 경영성과를 정확하고 투명하게 보고할 수 있습니다.

 

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