재무회계, 관리회계, 세무회계의 이해와 회계 원리(2회차-3편)

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재무회계, 관리회계, 세무회계의 이해와 회계 원리(2회차-3편)

금번 2회차-3편에서는 재무제표 종류, 재무상태표와 손익계산서 주요 계정 설명,
직접세와 간접세의 개념과 예시를 설명하도록 해 볼께요.

6. 재무제표 종류, 예시, 재무상태표 및 손익계산서의 주요 계정과목의 설명

1) 재무상태표

재무상태표는 특정 시점의 재무상태, 즉, 자산과 부채 그리고 자본의 상태를 표시하는 것입니다.

자산

유동자산

● 현금및현금성자산: 현금, 요구불예금, 취득일로부터 3개월 이내 만기 금융상품
● 단기금융상품: 만기 3개월 초과 1년 이내의 금융상품
● 매출채권: 영업활동으로 인한 미수금, 대손충당금 차감 후 순액
● 재고자산: 상품, 제품, 반제품, 재공품, 원재료, 저장품 등
● 선급금: 재화나 용역 제공받기 전 지급한 대가
● 선급비용: 미래 비용에 대해 선지급한 금액

비유동자산

● 장기금융상품: 만기 1년 초과 금융상품
● 투자자산: 장기투자증권, 관계기업투자, 종속기업투자 등
● 유형자산: 토지, 건물, 기계장치, 차량운반구, 비품 등 (감가상각누계액 차감 후 순액)
● 무형자산: 특허권, 상표권, 영업권, 개발비 등
● 이연법인세자산: 차감할 일시적 차이로 인한 미래 법인세 효과

부채

유동부채

● 매입채무: 영업활동으로 인한 외상매입금, 지급어음 등
● 단기차입금: 만기 1년 이내 상환 예정인 차입금
● 미지급금: 영업활동 외 거래로 인한 채무
● 선수금: 재화나 용역 제공 전 받은 대가
● 예수금: 일시적으로 보관 중인 금액 (세금, 보험료 등)

비유동부채

● 장기차입금: 만기 1년 초과 상환 예정인 차입금
● 사채: 회사가 발행한 채권
● 퇴직급여충당부채: 임직원 퇴직 시 지급할 퇴직금 추정액
● 이연법인세부채: 가산할 일시적 차이로 인한 미래 법인세 효과

자본

● 자본금: 발행주식의 액면총액
● 자본잉여금: 주식발행초과금, 감자차익, 합병차익 등
● 이익잉여금: 법정적립금, 임의적립금, 미처분이익잉여금
● 기타자본구성요소: 자기주식, 주식선택권 등
● 기타포괄손익누계액: 매도가능금융자산평가손익, 해외사업환산손익 등

재무상태표 예시

자 산		부 채 및 자 본
자산		부채
유동자산		유동부채
1. 현금 및 현금성자산	100,000	1. 매입채무	40,000
2. 매출채권	50,000	2. 단기차입금	60,000
3. 재고자산	30,000	비유동부채
비유동자산		1. 장기차입금	100,000
1. 유형자산	200,000	부채총계	200,000
		자본
		1. 자본금	100,000
		2. 이익잉여금	80,000
		자본총계	180,000
자산총계	380,000	부채및자본총계	380,000

 

2) 손익계산서

손익계산서는 일정 기간의 경영 성과를 표시하는 것입니다.

수익

● 매출액: 상품매출, 제품매출, 용역수익 등 주된 영업활동 수익
● 기타수익: 이자수익, 배당금수익, 임대료수익, 유형자산처분이익 등

비용

● 매출원가: 매출에 대응하는 상품, 제품, 용역의 원가
● 판매비와관리비: 급여, 퇴직급여, 복리후생비, 임차료, 감가상각비, 무형자산상각비, 세금과공과, 광고선전비, 운반비, 대손상각비, 기타의 판매비와관리비
● 기타비용: 이자비용, 외환차손, 유형자산처분손실 등

기타 항목

● 영업이익: 매출액 - (매출원가 + 판매비와관리비)
● 법인세비용차감전순이익: 영업이익 + 기타수익 - 기타비용
● 법인세비용: 당기법인세와 이연법인세의 합계
● 당기순이익: 법인세비용차감전순이익 - 법인세비용

손익계산서 예시

1. 매출액: 500,000
2. 매출원가: 300,000
3. 매출총이익(=1-2): 200,000
4. 판매비와일반관리비: 150,000
5. 영업이익(=3-4): 50,000
6. 영업외수익: 10,000
7. 영업외비용: 20,000
8. 법인세차감전순이익(=5+6-7): 40,000
9. 법인세비용: 10,000
10. 당기순이익(=8-9): 30,000

 

3) 현금흐름표

특정기간의 현금의 유입과 유출 정보를 기록하여 표시하는 것입니다.
현금의 유입과 유출을 영업활동, 투자활동, 재무활동으로 구분하여 현금흐름을 표시합니다.
현금흐름표를 작성 또는 이해할 때 유의하여야 사항은 현금흐름 중심으로 접근해야 한다는 것입니다.
예를 들면, 매출채권이 증가하였을 경우에 현금이 증가하였을까요? 감소하였을까요? 감소가 맞겠지요?
왜냐하면, 매출채권이 증가하였다는 것은 매출채권을 현금으로 회수하지 못하여 증가한 것을 의미합니다

현금흐름표 예시

1. 영업활동 현금흐름:
당기순이익: 30,000
감가상각비: 20,000
매출채권의 증가: (10,000)
재고자산의 감소: 5,000
영업활동으로 인한 순현금흐름: 45,000

2. 투자활동 현금흐름:
유형자산 취득: (50,000)
투자활동으로 인한 순현금흐름: (50,000)

3. 재무활동 현금흐름:
차입금 증가: 30,000
배당금 지급: (15,000)
재무활동으로 인한 순현금흐름: 15,000

4. 현금 및 현금성자산의 순증가(=1+2+3): 10,000

5. 기초 현금 및 현금성자산: 90,000
6. 기말 현금 및 현금성자산(=4+5): 100,000

 

4) 자본변동표

자본변동표는 자본의 변동 내역을 표시하는 것으로서 자본금, 자본잉여금, 이익잉여금 등의 변동을 기록합니다.

자본변동표 예시

구 분	자본금	이익잉여금	총 계
기초자본	100,000	65,000	165,000
당기순이익		30,000	30,000
배당금		(15,000)	(15,000)
기말자본	100,000	80,000	180,000

 

7. 직접세와 간접세

전편에서 부가가치세대급금에 대한 설명을 하다 보니 직접세와 간접세의 개념 이해가 필요할 것 같아 추가로 설명합니다.

직접세

• 개념: 납세의무자와 실제 세금을 부담하는 사람이 일치하는 세금입니다.
• 특징: 소득이나 재산에 따라 누진적으로 적용되는 경우가 많습니다.

예시

• 소득세: 개인의 소득에 대해 부과되는 세금
• 법인세: 기업의 이익에 대해 부과되는 세금
• 재산세: 부동산 등 재산 소유에 대해 부과되는 세금
• 상속세: 상속받은 재산에 대해 부과되는 세금

간접세

• 개념: 납세의무자와 실제 세금을 부담하는 사람이 일치하지 않는 세금입니다.
• 특징: 상품이나 서비스의 가격에 포함되어 있어 소비자가 실질적으로 부담하게 됩니다.

예시

• 부가가치세: 상품이나 서비스의 거래 시 부과되는 세금
• 개별소비세: 특정 상품(예: 담배, 주류)에 부과되는 세금
• 관세: 수입품에 부과되는 세금
• 주세: 주류에 부과되는 세금

직접세는 소득이나 재산에 따라 차등 적용되어 소득 재분배 효과가 있지만, 간접세는 모든 소비자에게 동일하게 적용되어 저소득층에게 상대적으로 큰 부담이 될 수 있습니다. 그러나 간접세는 징수가 용이하고 세수 확보가 안정적이라는 장점이 있습니다.

 

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