증여세 완벽 가이드-3편: 증여세 신고시 유의사항

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증여세 완벽 가이드-3편: 증여세 신고시 유의사항

증여세 완벽 가이드-3편에서는 지난 2편 증여세 세액계산 흐름도에 이어서 증여세 신고 시 유의사항에 대해서 알아보도록 할께요^^

 

1. 증여세 신고서 작성순서는?

 

1-1. 기본세율 적용 증여재산의 증여세 신고 작성 순서

기본세율 적용 증여재산의 증여세 신고서 작성 시 아래 순서대로 작성하는 것이 편리~~~

작성순위	작성순서
1	증여재산 및 평가명세서
2	증여세 과세표준 신고 및 자진납부계산서
3	자진납부서

 

1-2. 기본세율 적용 증여재산의 증여세 신고 제출 서류

No	제출서류
1	증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서[상속세 및 증여세법 시행규칙 별지 제10호서식]
2	증여재산 및 그 평가명세서[상속세 및 증여세법 시행규칙 별지 제10호서식 부표]
3	채무사실 등 기타 입증서류

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2. 증여세 신고서는 어느 세무서에 제출해야 할까요?

 

2-1. 수증자가 거주자일 경우

증여세 신고서는 신고서 제출일 현재의 수증자의 주소지를 관할하는 세무서에 제출해야 합니다.

 

2-2. 수증자가 비거주자, 주소 및 거소가 불분명, 명의신탁재산의 증여의제의 경우

증여자의 주소지를 관할하는 세무서에 제출해야 합니다.

 

2-3. 수증자와 증여자 모두 비거주자 또는 주소 및 거소가 불분명 한 경우

증여재산의 소재지를 관할하는 세무서에 증여세 신고서를 제출해야 합니다.

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3. 증여세의 신고기한은?

증여세 납부의무가 있는 자는 증여세 신고서를 증여일이 속하는 달의 말일부터 3월 이내에 관할세무서에 제출해야 합니다.

증여일이 속하는 달의 말일부터 3월이 되는 날이 공휴일·토요일·근로자의 날에 해당되면 그 공휴일 등의 다음날까지 신고·납부하면 됩니다.

【예시1】 증여일이 2021년 6월 10일인 경우 ⟹ 증여세 신고기한은 2021년 9월 30일임
【예시2】 증여일이 2021년 4월 10일인 경우 ⟹ 증여세 신고기한은 2021년 7월 31일까지이나 해당일이 토요일로 최종 신고기한은 2021년 8월 2일까지임

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4. 증여세 전자신고방법은?

 

4-1. 홈택스(www.hometax.go.kr) 증여세 전자신고

• 증여세 신고가 가능한 신고유형은 기본세율 적용 증여재산과 특례세율 적용 증여재산 증여세 신고서가 있으며, 확정신고 뿐만 아니라 기한후 신고 및 수정신고도 전자신고가 가능~~~
• 세무대리인의 신고 편의를 위해 세무회계 관련 프로그램 등을 사용하여 신고서를 작성하고 전자신고가 가능한 파일형식으로 변환하여 전송하는 「파일변환 신고」를 제공~~~

[홈택스를 통한 증여세 전자신고]
1. 화면경로 : 홈택스 → 신고/납부 → 세금신고 → 증여세
2. 신고 유형
   -  (기본세율 적용 증여재산 신고) 확정신고, 기한후 신고, 수정신고, 파일변환 신고
   -  (특례세율 적용 증여재산 신고) 확정신고, 기한후 신고, 수정신고

 

4-2. 자동계산 프로그램 제공

[홈택스를 통한 증여세 자동계산]
1. 화면경로 : 홈택스 → 세금모의계산 → 증여세 자동계산
2. 자동계산 유형
  - (간편계산) 수증자가 증여받은 재산의 가액을 알고 있는 경우 세액 계산
  - (자동계산) 부동산, 주식, 기타재산의 증여에 따른 세액 계산

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5. 증여세 납부방법은?

납부하여야 할 증여세는 자진납부서를 작성하여 증여세 신고기한 이내에 가까운 은행(국고수납대리점)이나 우체국에 납부

[국세의 납부방법]
1. 자진납부서를 작성하여 직접 납부
2. 신용카드(www.cardrotax.kr) 납부
3. 홈택스(모바일 홈택스 포함) 등을 이용한 국세 전자납부

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6. 증여세를 신고·납부하지 않았을 때 불이익은?

•  증여세 신고기한 내에 증여세 신고서를 제출하면 신고세액공제 3%를 적용받을 수 있습니다.
•  증여세 신고기한까지 증여세를 신고하지 않거나 과소신고하는 경우에는 세액공제 혜택을 적용받을 수 없을 뿐만 아니라 가산세를 추가로 부담하게 됩니다.

[신고하지 않거나 과소신고하는 경우 부담하는 가산세]
1. 일반 무신고 가산세 : 일반 무신고납부세액 × 20%
2. 부정 무신고 가산세 : 일반 무신고납부세액 × 40%
3. 일반 과소신고 가산세 : 일반 과소신고납부세액 × 10%
4. 부정 과소신고 가산세 : 부정 과소신고납부세액 × 40%

다만, 증여재산에 대하여 아래와 같은 사유에 해당하는 경우에는 과소신고 가산세를 적용하지 않음
가. 신고 당시 소유권에 대한 소송 등의 사유로 증여재산으로 미확정된 경우
나. 공제 적용에 착오가 있었던 경우
* 상속세 및 증여세법 제18조 ~ 제23조, 제23조의2, 제24조, 제53조, 제54조
다. 증여재산 평가가액의 차이
라. 법인세 과세표준 및 세액의 결정·경정으로 일감몰아주기 증여의제이익이 변경되는경우

• 증여세를 납부하지 않거나 납부할 세액에 미달하게 납부하면 납부지연가산세를 추가로 부담

[납부를 지연하는 경우 부담하는 가산세]
- 납부지연가산세 : 미납·미달납부세액 × 미납기간 × 이자율
  * 미납기간 : 납부기한의 다음날부터 자진납부일이나 납세고지일까지의 기간
  * 이자율 : 22 / 100,000

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7. 증여세 신고 관련 도움정보는 어디서 얻을 수 있나요?

• 증여세 신고 시 가산해야하는 증여재산 확인에 따른 신고 불편을 해소하기 위해 수증자가 증여받은 증여재산에 대한 결정정보를 홈택스를 통해 제공

(제공정보) 수증자가 증여일 전 10년 내 증여받은 재산에 대한 결정정보 및 기간 관계없이 모두 합산하는 창업자금·가업승계 주식 결정정보를 홈택스를 통해 제공
(확인방법) 본인 확인된 수증자가 별도 신청 없이 홈택스에서 조회*할 수 있음
* 홈택스 → 조회/발급 → 세금 신고 납부 → 증여세 결정정보 조회

• 무신고 등의 사유로 결정정보가 조회되지 않는 증여재산도 증여세 신고시 합산 신고

출처: 국세청

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